前年6月中国人大网公布《个人所得税法修正案草案》，文件特别提出。个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行适用本修正案第十七条的个人所得税税率表二计算缴纳税款。药企两票制+营改增后巨额销售费用怎么办？佣金提现如何处理？

两票制全面执行！药企回归转型底价转高开，销售费用奇高、比率严重失衡，涉稅稽查风险巨大！工业高开收入、佣金支出如何平账？如何合理规划费用支出结构与比例？如何规范代理商、销售员提供的发票合规性？佣金如何兑付实现合法合规？

营改增全面执行、金三系统不断升级、税务发票管理全面监控、增值税申报比对升级！买票过票渠道消失！某些药企通过违规找票冲账、买票冲账、伪开票冲账，套取费用走不通了！销售人员找来的发票大部分是失控风险票，随时会被“金三”预警、税务监管会上门协查！药企传统费用兑付方式的合规性面临巨大挑战！


新设空壳公司、从税务局领取发票、无业务情况下开发票套取费用暴力虚开，税务“零容忍”！如何走向真正的合规合法？市场服务费、技术咨询费、推广费等服务业务真实性如何确认？药企费用发票合规来源如何规范？发票内容如何合规？

同年6月14日国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称《办法》）的公告，对“税前扣除凭证”（业界称为“证据链”）提出了系统、全面的要求。《办法》对证据链提出了“应遵循真实性、合法性、关联性原则”的总体要求。

17年11月，中国税务报（国税总局直管）刊登了河北某国税官员撰文“两票制后药企销售费用缘何虚高不下？”直指医药公司单纯开票洗钱，将直接“定性虚开行为”！市场服务费、技术咨询费、推广费等服务项目成为披着“服务“的外衣实质却是“虚开洗钱”！药企如何合规经营、防范税务风险？营销体系怎样合规与营销财务无缝配合？药企如何实现减负降税的合规经营？

一方面纳税是一个企业的义务，因此在税收是一项强制性的支出，企业和财会人员必须意识到纳税的重要性，对于医疗器材企业来说税负在整个企业的运营中占到很大的比例，因此一些小型的医疗器材企业为了保证企业的生存，而出现了偷税漏税的情况，给企业带了很大的税务风险。一旦国家税务部门对企业进行稽查的话，企业面临的处罚一定会比漏税付出的更多，因此这样的做法必然是不可取的。

而另一方面在两票制执行之前，医药企业采用了代理销售药品的模式完成和医药代表之间的利益分配。医药厂家将药品卖给一级代理，一级代理卖给二级代理，在经过N级代理之后，药品通过医院等零售机构，出售给消费者。当然，也正是这个模式，每级代理为了自己利益的最大化，最终导致药品价格在终端零售环节价格过高，导致国家管制，也引导了“两票制”的出台。

虽然取消了药品代理销售的制度和模式，医药代表本身在药品推广环节是不是有其存在的价值呢？这个答案当然是肯定的。医药代表制度本身不是中国发明，也是各个国家都采用的一种制度，同时医药代表在药品推广过程中，确实能起到传播、安排活动、提升资源利用效率、提升信息传播效率等重要作用。而这些商业作用，本身就应该得到相应的商业补偿。那么，应该如何将这些利益分配给医药代表呢？

也就是说如何能够在合法的情况下，尽可能的减少企业的应缴税额，分配给医药代表更好的商业补偿呢？税收筹划就是利用合法的手段，充分利用国家的税收减免政策，使得企业的经济利益最大化。税收筹划针对的并不是某一项税收，或者是某一个环节，而是针对的企业的整体利益，因此利用税收筹划可以在符合国家政策和税法的前提下尽可能的帮助企业节约税收。我们用下面两个案例来解释说明这两方面的问题和解决办法。

案例一：

A公司为重庆一家医药销售类企业，该公司为增值税一般纳税人，2019年第一季度的销售收入为2000万元，增值税为72万元，利润总额为310万元，企业所得税为77.5万元，面对高额税负，A公司应如何进行税筹，节约税收成本，提高利润率。

⑴常规模式：

增值税：(2000-1478)/1.16*0.16=72万元

企业所得税：310*0.25=77.5万元

⑵税筹模式：

增值税：(2000-1478)/1.13*0.13=60万元

企业所得税：0

个人所得税：2000/1.030.10.35-6.55=61.5万元

节税成果：28万元

通过税筹节税高达约28万

案例二：

李先生为某大药房华东地区的采购经理，药企A公司的某个新药非常符合当地患者的治疗效果，现在就需要李先生来为A公司的新药来推荐，以实现这款新药打入华东市场。那么根据一定的市场销量给予李先生一定的商业报酬也是十分的合理和必要。倘若这个报酬是500万，则应当承担的税费是多少呢？


我们提供的个人独资企业工作室模式，为医药企业提供了完美的税收筹划解决方案。无需医药代表长途奔波，也无需花费太多时间操心工商、税务、财务事宜，我们负责全程服务、保证方案落地。根据医药代表无法清晰核算服务成本的实际情况，可向政府申请个税带征的优惠政策。在满足一定条件下，可以向药企开具增值税专用发票，有效降低药企开具发票的增值税税收成本。

综上所述如果单独看来税收的减低额来选择税收筹划方案，显然是不合理的，作为医行业的企业，它的目标不仅要让企业产生利润，让员工安居乐业，还需要维护消费者的利益，因此医疗行业在税收筹划时需要花费更多的精力。筹划方案还需要依靠财务管理制度去实现，因此企业管理者在选择筹划方案的时候一定要考虑到企业短期内的财务管理目标和中长期的财务管理目标。

总而言之，医疗行业如何进行税务筹划并不是一件简单的事情，需要找对正确的方法才能够合理避税。正如我们文中提到的，如果筹划不当，很容易造成税务风险，而随着税法制度的不断完善，更加要求税务筹划必须是一个系统性的工程，需要专业的筹划机构来制定详细的操作方案才能更好的达到节税的目标，而选择一个优秀的团队更可以帮助企业达到事半功倍的效果。