当前大多数企业所谓的“税务筹划”，本质上都属于逃税行为，如找发票冲账、收入长期挂账不确认、阴阳合同等。

而真正税务筹划是指通过合法的手段，比如利用税收优惠政策、交易模式设计、企业架构规划等方式，让企业的税负降低。本文将给大家介绍几个简单又实用的税务筹划方式。


1问：小微企业应纳税所得额刚好超过300万，怎么办？

答：小微企业应纳税所得额不超过300万时，0-100万部分的税负为5%，100-300万部分的税负为10%。而一旦超过300万，将全额按25%缴纳企业所得税。因此，如果小微企业应纳税所得额刚好超过300万，可采用突击采购或捐赠的方式降低应纳税所得额。

举例：某小微企业2019年应纳税所得额310万元，则：

①如不作筹划，则企业所得税=310*25%=77.5万元

②采购20万元设备（采用加速折旧）或捐赠20万元，则企业所得税=1005%+19010%=24万元，节省支出77.5-（20+24）=33.5万元

注意：捐赠必须通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，否则不得税前扣除。

2问：企业业务招待费不够用怎么办？

答：现行的业务招待费扣除标准为按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。可以将销售业务独立出来，成立专门的销售公司。

举例：假设某生产企业年销售额1000万元，成本800万元

①如不作筹划，则税前可扣除限额=1000*5‰=5万元

②成立独立核算的销售公司，假设以900万元将商品卖给销售公司，销售公司再以1000万元对外出售，则税前可扣除限额=（1000+900）*5‰=9.5万元

3问：个人所得税有哪些筹划的方式？

答：个人所得税筹划常用的有3种方式

①利用全年一次性奖金优惠政策（2022年起失效）：将个人全年的工资收入在月薪和年终奖之间进行合理分配，达到最佳配置金额（公众号回复“年终奖”查看详细配置方式）。

②改变用工关系：由雇佣关系转变为合作关系，将工资收入转变为经营所得。

③合理利用专项附加扣除：例如自己名下无房，居住父母的房子，可与父母签订租房合同，享受房租专项附加扣除（注意：必须确保交易的真实性！）。又或者有子女教育的，可以选择夫妻之中收入较多的那位进行扣除，这样节省的税额更多。

4问：想享受小规模纳税人增值税免税优惠，但是销售额又超标了，怎么办？

答：可以在有销售业务的不同地区分别设立独立核算的销售公司（子公司和分公司均可），对销售收入进行拆分。只要每个销售公司的月销售额不超过10万（季度30万），便可以享受小规模纳税人增值税免税优惠。

5问：端午节给员工发放粽子，是否缴纳个税？如何进行筹划？

答：根据《个人所得税法实施条例》的规定，个人所得包括实物，因此，如果给员工发放粽子礼盒，一人领取一盒带回家，则应当并入个人所得一同计算个人所得税。但是，如果是无法量化到个人的集体福利，原则上不征收个人所得税，比如购买散装的粽子，员工在公司里一起分享。

在实务中，一般是通过书面记录来判断实物福利是否能量化到个人，如员工领取时的签收凭据，发票上购买的数量是否恰好和员工人数一致等。