有部分媒体报道称，中国对互联网行业的监管收紧，部分互联网企业将不再享受重点软件企业的税收优惠政策。

这一政策变化可能会给阿里巴巴和腾讯控股等公司的盈利前景带来阴影。

中国监管机构正在考虑收紧所谓的“关键软件企业”的资格标准，对互联网公司享受的减税优惠提出更严格的要求。

据相关报道，阿里巴巴预测9月份的公司有效税率为20%，比一年前的8%高出一倍多。阿里巴巴还警告说，大多数互联网公司将可能不再享受10%的税率。

中国对互联网公司征收更高税款的举措，将是近期加大对科技企业监管的一系列措施中的又一个，并将更多投资引向半导体等“硬件科技”领域，因为在这一领域与美国的竞争正在升温。


那么什么是软件企业的税收优惠政策？如果政策取消，对软件企业会有哪些影响？

01软件企业的税收优惠是什么？

国家为了鼓励某种产业或某类企业的发展，会给予它们一定的税收优惠政策。如农业免税，小微企业减按20%纳税，高新技术企业减按15%纳税。而软件企业的税收优惠，当然是国家为了带动软件产业的发展。

关于软件企业的税收优惠政策依据，来源于2020年第45号文件。

2020年第45号文件

国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

从文件中可以看出，国家对软件企业的税收优惠力度非常大。一方面，企业享受优惠，是从“获利”年度才开始计算的，充分考虑了软件企业前期研发阶段的亏损抵扣；另一方面，前期免征、后期减征的优惠，让软件企业的税负变得非常低。至于重点软件企业，适用10%的税率，且没有年限。

国家鼓励的软件企业需要符合哪些条件？

[2021]10号文件

国家鼓励的软件企业是指同时符合下列条件的企业：

（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业；该企业的设立具有合理商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的；

（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于25%；

（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于7%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；

（四）汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于55%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于45%]，其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于45%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%]；

（五）主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知识产权；

（六）具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等），建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行；

（七）汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为，企业合法经营。

除了上述以外，对于开发不同类型软件的企业，在营收、应纳税额、研究人员占比等方面还有不同的要求。

02重点软件企业的政策要取消了吗？

关于取消软件企业优惠政策，所有媒体的消息来源，都指向了互联网巨头阿里巴巴。

根据《券商中国》新闻称，8月初，阿里巴巴在财报公布后的电话会上，发出了部分业务将不再享有10%税收优惠政策的“预警”。阿里巴巴最新财报数据也显示，其截至2021年6月30日止三个月的有效稅率由去年同期的19%，增长至如今的20%。

据财新网报道称，导致这一变化的原因并非行业监管收紧，而是软件企业认定标准调整，相比旧标准要求更严格。

也就是说，国家并非取消了软件企业的税收优惠政策，而是在认定标准上进行了调整，导致像阿里、腾讯这类互联网巨头，无法再享受到该项优惠。

03政策收紧对软件企业有何影响？

优惠政策收紧，对软件企业的影响肯定是负面的。不过，有分析人士表示，税收优惠政策变动主要针对的是已经拥有万亿体量的巨头们，预计不会对更多仍在创业期的新经济企业造成影响。