一次性收到2年房租收入：

选择一：

上海某物业公司2019年1月1日一次性收到2年房租收入400万，账务处理：

借：银行存款 436万元

贷：预收账款 400万元

应交税费-应交增值税-销项税额36万元

每月分摊收入16.67万元：

借：预收账款 16.67万元

贷：主营业务收入 16.67万元

选择二：

上海某物业公司2019年1月1日一次性收到2年不含税房租收入400万元（2019-2020年度）。

借：银行存款 436万元

贷：主营业务收入 400万元

应交税费-应交增值税-销项税额36万元

注意：

物业公司2019年1月1日一次性收到2年房租收入400万元，既可以一次性确认收入、也可以分两年确认收入，你应该根据你公司实际情况来自行判断：

（1）若是之前累计亏损的话，建议一次性确认收入，这样可以弥补以前年度亏损后缴纳企业所得税；

（2）若是之前没有累计亏损的话，建议分期确认收入，便于延迟缴纳企业所得税的时间。

参考：

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条“关于租金收入确认问题”规定：

“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”

因此，纳税人可以采用不同的方法确认所得税收入，有了选择确认纳税义务时间的权利。