2020年即将过去,年末的会计是真的忙!雷打不动的做账报税逃不掉,还有年终奖、个税筹划,后面还有年底关账,财务汇报,税务筹划,财务预算……

单单是做账报税这一项就要让会计秃头了!尤其是年终奖和个税筹划!

为了减轻预缴负担,国家税务总局12月4日发布了《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》,优化了税款预扣预缴方法,并于2021年1月1日起施行。


《公告》指出,在纳税人累计收入不超过6万元的月份,暂不预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份,再预扣预缴个人所得税。

此外,根据现行规定,从2022年开始,我国将废止年终奖单独计税的政策,年终奖也将并入综合所得征收个人所得税。这意味着↓↓

今年广大职工群体取得的年终奖,在2021年12月31日前,以不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照“月度税率表”确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

下面我们一起来看看,2020年年终奖如何纳税,2021年员工工资缴纳个税应该如何筹划?

年终奖如何纳税?

税法上的“年终奖”与企业实际发放的“年终奖”概念并不完全相同。税法上年终奖,正式的叫法是“全年一次性奖金”。目前全年一次性奖金计算个税有两种基本方法:单独计税、或全额并入当年综合所得。

但实际上,还有第三种方法:就是将年终奖拆分成两笔发放,其中一笔选择单独计税,另外一笔并入当年综合所得,通过选择最优的拆分比例,就能实现个税最低。

方法一:单独计税,不并入当年综合所得

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

表1:按月换算后的综合所得税率表

方法二:并入当年综合所得

居民个人将全年一次性奖金并入当年的综合所得, 扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后,按照综合所得年度汇算规定,进行年度汇算,参考汇算公式:

年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

表2:综合所得适用税率表

方法三:拆分一笔最优配置数使用单独计税,余下并入综合所得

在总的综合所得既定情况下,如果拿出一定比例来作为年终奖发放,并使用年终奖单独计税政策。


所以根据你预计的年总收入,扣除各项扣除后,算出你的年综合所得应纳税所得额X,就可以判断你的最佳年终奖。如果你的实际年终奖超过该最佳配置,那么可以在个税申报时,将超过最佳年终奖的部分,并入综合所得进行申报,仅对最佳配置的金额,采用年终奖单独计税政策就可以。

举个例子:

张三每月税前工资15000元,全年工资18万元,当年还有20万元一次性奖金(年终奖),各项扣除146,066.64元

那么,这20万奖金如何报税?

方案一:20万使用单独计税,则个税合计39,608.00元;

方案二:20万并入综合所得报税,个税合计29,866.67元;

方案三:将20万拆成两笔,一次发放14.4万元,按年终奖单独计税;另外余下5.6万元,发放时和当月工资薪金一起并入综合所得交税,个税合计20,663.34元。

企业高管工资纳税筹划

除了年终奖缴纳,企业高收入人群的个税缴纳也是一门大学问!这部分人群随着收入的增加对于个人所得税也是逐步缴纳得多,最高比例按照45%缴纳。如果按照45%来缴纳,企业高管的到手收入就真的不多了~下面我们来探讨下,高收入工资如何纳税,既合规,又省钱呢?

1、将工资分为两部分,一部分每个月作为工资发放,另一部分放到年终奖,作为年终奖发放,因为年终奖纳税有单独的税收优惠。但是这种方式对小额来说有用,金额大了纳的税也不少,不是很实用。

2、还有一种外部的解决个税方式,收入高的自由个人和公司高管可以利用一些现有的税收优惠政策,比如利用个人独资企业享受核定征收政策,现在小规模1%,综合税率最高只有3%左右,可以有效地解决个税的问题。

举个例子:

某教育培训机构的讲师,年收入约400万,

缴纳税费为:400万(1-20%)0.4-7000=127.3万

通过利用个人独资企业,将这400万业务用个人独资企业承接,那么:

增值税:400万/1.01*1%=3.96万

个人生产经营所得税:400万/1.01%10%30%-4.05万=7.83万

所得税:3.96万*6%=0.2376万

共交税:3.96万+7.83万+0.2376万=12.0276万

相当于拿到手的有三百八十七万多,明显的降低了个税的税率。通过改变业务关系,利用现有的税收优惠政策,既降低了个税税负,也保障了安全合法。